Création de commune nouvelle (Fusion de communes) - Homogénéisation des abattements TH et Intégration fiscale progressive des taux de TH
Les communes A et B fusionnent au cours de l'année N-1 ; la création de la commune nouvelle prend fiscalement effet l'année N.
I. Données relatives à la TH au titre de l'année de référence (N-1) des communes préexistantes
Commune A |
Commune B |
|
---|---|---|
Bases Brutes Nombre de locaux Valeur locative moyenne |
800 000 € 1 000 800 € |
1 000 000 € 2 000 550 € |
Abattements : |
||
1) Abattements pour charges de famille : |
||
a) 2 premières personnes à charge : |
||
- taux |
15,00% |
10,00% |
- nombre |
800 |
1200 |
- montant |
96 000,00 € |
66 000,00 € |
b) 3ème personne à charge et au delà : |
||
- taux |
20,00% |
15,00% |
- nombre |
50 |
300 |
- montant |
8 000,00 € |
24 750,00 € |
2) Abattement général à la base : |
||
- taux |
10,00% |
|
- nombre |
400 |
|
- montant |
32 000,00 € |
|
3) Total des abattements |
136 000,00 € |
90 750,00 € |
Bases nettes |
664 000 € |
909 250 € |
Taux d'imposition |
5,00% |
12,00% |
Produits des rôles généraux |
33 200 € |
109 110 € |
II. Homogénéisation des abattements
Abattements institués par la nouvelle commune :
- Abattement pour charges de famille :
- deux premières personnes à charge : 10%
- troisième personne à charge et au-delà : 20%
- Abattement général à la base : 10%
Valeur locative moyenne de la nouvelle commune pour l'année de référence :
800 000 + 1 000 000 = 600 €
1000 + 2000
A. Harmonisation de bases de TH des communes préexistantes
Bases Brutes |
800 000 € |
1 000 000 € |
Abattements : |
||
1) Abattements pour charges de famille : |
||
a) 2 premières personnes à charge : |
||
- taux |
10,00% |
10,00% |
- nombre |
800 |
1200 |
- montant |
48 000,00 € |
72 000,00 € |
b) 3ème personne à charge et au delà : |
||
- taux |
20,00% |
20,00% |
- nombre |
50 |
300 |
- montant |
6 000,00 € |
36 000,00 € |
2) Abattement général à la base : |
||
- taux |
10,00% |
10,00% |
- nombre |
400 |
1500 |
- montant |
24 000,00 € |
90 000,00 € |
3) Total des abattements |
78 000,00 € |
198 000,00 € |
Bases nettes harmonisées |
722 000 € |
802 000,00 € |
B. Harmonisation des taux de TH des communes préexistantes
Commune A |
Commune B |
|
---|---|---|
Produit des rôles |
33 200 € |
109 110 € |
Bases nettes |
722 000 € |
802 000 € |
Taux harmonisés |
4,60% |
13,60% |
C. Calcul du taux moyen de TH harmonisé
- produit total de TH, pour l'année de référence des communes préexistantes :
33 200 + 109 110 = 142 310 €
- Bases nettes harmonisées
722 000 + 802 000 = 1 524 000 €
- Taux moyen harmonisé
142 300/ 1 524 000 = 9, 34%
III. Intégration fiscale progressive du taux de TH
Celle- ci est possible dès lors que l'écart entre les taux harmonisés de TH des communes A et B est supérieur à 20% : (4,60/13,6) x 100 = 33, 82
- Ecarts à réduire annuellement :
Les écarts constatés entre ces taux et le taux moyen harmonisé sont réduits par treizième chaque année, soit :
- commune A : 9,34 – 4,60 = + 0, 3646
13
- commune B : 13,60 – 9,34 = - 0,3276
13
- calcul des taux de TH applicables dans chaque commune
En supposant que les bases de la TH restent constantes et que la nouvelle commune accroît sa pression fiscale de 1,5% chaque année, les taux de TH applicables dans les communes A et B durant la période d'intégration fiscale progressive seront les suivants :
Année N
a) réduction des écarts de taux
- Commune A = 4,60 +0,3646 = 4,96%
- Commune B = 13,60 – 0,3276 = 13,27%
b) Correction uniforme des taux rapprochés
Taux TH voté en N par la nouvelle commune : 9,48%
Commune A = 4,96 x (9,48/9,34) = 5,03%
Commune B = 13,27 x (9,48/9,34) = 13,47%
Année N+1
a) réduction des écarts de taux
- Commune A = 4,60 +(0,3646 x 2) = 5,33%
- Commune B = 13,60 – (0,3276 x 2) = 12,94%
b) Correction des taux rapprochés pour prendre en compte l'évolution de la pression fiscale
Taux TH voté en N +1 par la nouvelle commune : 9,62%
Commune A = 5,33 x (9,62/9,34) = 5,49%
Commune B = 12,94 x (9,62/9,34) = 13,33%o
Détermination des taux communaux rapprochés de N+2 à N+12
Le tableau ci-après est réalisé en appliquant aux taux de N les formules suivantes
Commune A = 4,60 + (0,3646 x a)
Commune B = 13,60 - (0,3276 x a)
La variable a correspond au nombre d'années de rapprochement :
N+2 |
N+3 |
N+4 |
N+5 |
N+6 |
N+7 |
N+8 |
N+9 |
N+10 |
N+11 |
N+12 |
|
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Commune A |
5,64% |
6,06% |
6,42% |
6,79% |
7,15% |
7,52% |
7,88% |
8,25% |
8,61% |
8,98% |
9,34% |
Commune B |
12,62% |
12,29% |
11,96% |
11,63% |
11,31% |
10,98% |
10,65% |
10,32% |
10,00% |
9,67% |
9,34% |
Ces taux doivent ensuite être corrigés dans les conditions exposées pour les années N et N+1 pour prendre en compte l'évolution de la pression de la pression fiscale.