I. Personnes pouvant ouvrir un plan d'épargne en actions (PEA)

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En application du premier alinéa de l'article L. 221-30 du code monétaire et financier (CoMoFi), peuvent ouvrir un PEA les personnes physiques majeures dont le domicile fiscal est situé en France.

A. Personnes physiques dont le domicile fiscal est situé en France

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Conformément aux dispositions de l'article 4 B du code général des impôts (CGI), sous réserve de l'application des conventions internationales, sont considérées comme telles les personnes qui :

• ont en France leur foyer ou le lieu de leur séjour principal ;
• ou exercent en France une activité professionnelle, salariée ou non, à moins que cette activité n'y soit exercée à titre accessoire ;
• ou ont en France le centre de leurs intérêts économiques ;
• ou, étant agents de l'État, des collectivités territoriales et de la fonction publique hospitalière, exercent leurs fonctions ou sont chargées de mission dans un pays étranger et ne sont pas soumises dans ce pays à un impôt personnel sur l'ensemble de leurs revenus.

Pour plus de précisions sur ces différents critères, il convient de se reporter au BOI-IR-CHAMP-10.

Les personnes morales, quel que soit leur régime fiscal, ne sont pas autorisées à ouvrir un PEA.

B. Personnes physiques majeures

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Peuvent ouvrir un PEA :

• les personnes célibataires, veuves ou divorcées ainsi que les personnes mariées qui font l'objet d'impositions distinctes au sens du 4 de l'article 6 du CGI ;
• chacun des conjoints ou partenaires liés par un pacte civil de solidarité (PACS) soumis à une imposition commune ;
• toute personne physique majeure rattachée au foyer fiscal d'un contribuable.

Remarque : Les personnes physiques rattachées au foyer fiscal d'un contribuable dans les conditions prévues au 3 de l'article 6 du CGI bénéficient d'un plafond de versement spécifique (I § 1 et suivants du BOI-RPPM-RCM-40-50-20-10)

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Conformément au deuxième alinéa de l'article L. 221-30 du CoMoFi, il ne peut être ouvert qu'un PEA par personne. La méconnaissance de cette règle est sanctionnée par la clôture de tous les plans ouverts au nom de la personne concernée.

En revanche, chaque contribuable ou chacun des époux ou des partenaires liés par un PACS soumis à imposition commune peut être titulaire à la fois d'un PEA et d'un plan d'épargne en actions destiné au financement des petites et moyennes entreprises et des entreprises de taille intermédiaire (PEA-PME). La clôture ou la remise en cause de l'un de ces plans n'entraîne pas celle de l'autre plan.

Il est également possible de n'être titulaire que d'un PEA-PME sans être titulaire d'un PEA, et inversement.

Remarque : Les personnes physiques majeures rattachées au foyer fiscal d'un contribuable ne peuvent être titulaires d'un PEA-PME.

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Le PEA ne pouvant avoir qu'un titulaire, il ne peut donc pas prendre la forme d'un compte-joint.

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RES N°2006/45 (FP) du 24 octobre 2006 : Conséquences fiscales du démembrement des titres figurant sur un plan d'épargne en actions (PEA).

Question :

Le plan d'épargne en actions (PEA) et/ou les titres y figurant peuvent-ils faire l'objet d'un démembrement par son titulaire ?

Réponse :

En application des dispositions de l'article L. 221-30 du code monétaire et financier (CoMoFi), le PEA ne peut avoir qu'un seul titulaire. Il en résulte que le plan ne peut faire en lui-même l'objet d'un démembrement.

En outre, le démembrement des titres figurant sur le plan constitue un manquement à l'une des conditions de fonctionnement du PEA entraînant sa clôture à la date où le manquement a été commis (I § 10 du BOI-RPPM-RCM-40-50-50).

II. Organismes auprès desquels un PEA peut être ouvert

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Aux termes de l'article L. 221-30 du CoMoFi, les organismes habilités à ouvrir des PEA sont les suivants :

• les établissements de crédit ;
• la Caisse des dépôts et consignations ;
• la Banque de France ;
• La Banque postale ;
• les entreprises d'investissement ;
• les entreprises d'assurance relevant du code des assurances, agréées pour effectuer les opérations relevant de la branche d'activité 24 « Capitalisation » de l'article R. 321-1 du code des assurances.

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Par ailleurs, sous réserve de respecter l'ensemble des règles applicables, notamment les dispositions prévues à l'article L. 532-16 et suivants du CoMoFi, les entreprises d'investissement établies dans un autre État membre de l'Union européenne ou dans un autre État partie à l'accord sur l'Espace Économique Européen sont habilitées à gérer des PEA et des PEA-PME ouverts par des contribuables mentionnés au I § 1 et suivants.

Remarque : La circonstance que ces plans soient détenus hors de France n'est pas de nature à écarter l'application des dispositions de droit interne français. Il en résulte notamment que le non-respect des conditions de fonctionnement du PEA et du PEA-PME telles que prévues par les dispositions du code monétaire et financier entraîne la clôture du plan ou, à défaut, s'agissant de comptes tenus à l'étranger, la perte du régime fiscal du PEA et l'application de l'ensemble des conséquences fiscales d'une clôture. En outre, il est précisé que l'ensemble des obligations déclaratives auxquelles sont notamment soumis les organismes gestionnaires établis en France doivent être satisfaites.

III. Modalités d'ouverture d'un PEA

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L'ouverture d'un PEA fait l'objet d'un contrat écrit conclu entre le souscripteur et l'organisme gestionnaire (CoMoFi, art. D. 221-109, al. 1).

Ce contrat informe le souscripteur qu'il ne peut être ouvert qu'un plan par personne physique majeure et que le montant des versements sur le plan est limité aux plafonds fixés par la loi. Il indique les conséquences du non-respect de l’une des conditions législatives et réglementaires applicables au PEA (CoMoFi, art. D.221-109, al. 2).

Le contrat prévoit les conditions dans lesquelles le titulaire peut obtenir le transfert de son plan vers un autre organisme, notamment les frais encourus (CoMoFi, art. D. 221-109, al. 4).

L'article L. 221-30 du CoMoFi, l'article L. 221-31 du CoMoFi et l'article L. 221-32 du CoMoFi ainsi que l'article 150-0 A du CGI, l'article 150-0 D du CGI, l'article 157 du CGI, l'article 200 A du CGI et l'article 1765 du CGI sont mentionnés dans le contrat.

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Lorsque le plan est ouvert auprès d'une entreprise d'assurance, le plan est constitué par un contrat de capitalisation.

Lorsque le plan est ouvert auprès d'un autre organisme habilité, il donne lieu à l'ouverture d'un compte de titres et d'un compte en espèces associés qui retracent l'ensemble des opérations.

IV. Date d'ouverture du PEA

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Conformément au I de l'article R. 221-111 du CoMoFi, auquel renvoie l'article 91 quater E de l'annexe II au CGI, la date d'ouverture du plan est celle du premier versement.

Elle n'est donc pas celle de la signature du contrat si celle-ci est différente.